Науковий вісник НГУ

Оцінка податкової системи в умовах сталого розвитку

• 
• 

Рейтинг користувача:  / 0

ГіршийКращий 

Деталі

Категорія: Зміст №6 2025

Останнє оновлення: 25 грудня 2025

Опубліковано: 30 листопада -0001

Перегляди: 1039

Authors:

Г. А. Джафарлі, orcid.org/0000-0002-8104-2426, Азербайджанський державний економічний університет, м. Баку, Азербайджанська Республіка, е-mаіl: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

М. С. Бріль, orcid.org/0000-0001-6529-7747, Харківський національний економічний університет імені Семена Кузнеця, м. Харків, Україна; e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

І. О. Дземішкевич, orcid.org/0000-0003-4727-2241, ПрАТ ВНЗ «Міжрегіональна Академія управління персоналом», м. Київ, Україна; e-mаіl: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

О. О. Гуторова, orcid.org/0000-0003-4705-5482, Державний біотехнологічний університет, м. Харків, Україна; e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

С. В. Руденко, orcid.org/0000-0002-2874-1957, Державний біотехнологічний університет, м. Харків, Україна; e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

Т. А. Власенко*, orcid.org/0000-0002-9515-2423, Сілезька академія, м. Катовіце, Республіка Польща; e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

* Автор-кореспондент e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

повний текст / full article

Naukovyi Visnyk Natsionalnoho Hirnychoho Universytetu. 2025, (6): 189 - 201

https://doi.org/10.33271/nvngu/2025-6/189

Abstract:

Мета. Оцінити соціально-економічні детермінанти стійкості податкової системи в межах рамки Цілей сталого розвитку для 28 країн Європейського Союзу й України у 2023–2024 роках.

Методика. Був сформований міжкраїновий набір даних із дев’яти незалежних показників для 28 національних економік. Застосовано факторний аналіз для виявлення латентних рушіїв стійкості податкової системи, після чого проведено кластерний аналіз для групування країн за подібними профілями й оцінювання стабільності позицій країн у часі. Порівняльну оцінку зосереджено на Україні, де воєнний стан залишається чинним.

Результати. Встановлена чотирифакторна структуру: (F1) ресурсне навантаження й екологічні наслідки; (F2) економічна структура й податковий тягар; (F3) соціально-економічна напруга; (F4) економічний добробут. Фактори F1, F2 і F4 позитивно пов’язані зі стійкістю національних податкових систем, тоді як F3 діє у протилежному напрямі. Країни демонструють виразну неоднорідність за факторами; належність до кластерів загалом залишалася стабільною між 2023 і 2024 роками, причому Португалія була єдиним випадком перекласифікації. Оцінювання на основі факторів (FI) виявило країноспецифічні ризики й пріоритети фіскального коригування. Порівняння України та ЄС засвідчило узгоджені закономірності у межах призначених кластерів з урахуванням динаміки фактичних значень факторів.

Наукова новизна. Дослідження операціоналізує стійкість податкової системи через інтегрований чотирифакторний конструкт, що спільно охоплює екологічний тиск, фіскально-структурні характеристики, соціальний стрес і економічний добробут, а також перевіряє стабільність кластерів на актуальній панелі ЄС–Україна.

Практична значимість. Отримані результати забезпечують прозорий діагностичний інструментарій для чутливого до ризиків проєктування податкової політики, узгодженої зі сталим розвитком. Вони підтримують ідентифікацію цільових заходів і послідовності реформ; для України – інформують адаптивні фіскальні рішення в умовах воєнного стану та під час економічного відновлення.

Ключові слова: податки, податкова політика, сталий розвиток, безпека, загрози, управління, фінансові ресурси

References.

1. Perevozova, I., Malynka, O., Nitsenko, V., Kryshtal, H., Kos­tiuk, V., & Mishchenko, V. (2023). Analysis of Trends in Mortgage Lending in the Agricultural Sector of Ukraine. Journal of Risk and Financial Management, 16, 255. https://doi.org/10.3390/jrfm16050255

2. Mardan, M., & Stimmelmayr, M. (2020). Tax competition between developed, emerging, and developing countries–Same but different? Journal of Development Economics, 146, 102491. https://doi.org/10.1016/j.jdeveco.2020.102491

3. Richards, N. U. (2021). Sustainable development goals and taxation in Nigeria. Commonwealth Law Bulletin, 47(3), 570-588. https://doi.org/10.1080/03050718.2020.1818594

4. Azlan Annuar, H., Isa, K., Ibrahim, S.A., & Solarin, S. A. (2018). Malaysian corporate tax rate and revenue: the application of Ibn Khaldun tax theory. ISRA International Journal of Islamic Finance, 10(2), 251-262. https://doi.org/10.1108/IJIF-07-2017-0011

5. Rahman, Md. M. (2023). Impact of taxes on the 2030 agenda for sustainable development: Evidence from Organization for Economic Co-operation and Development (OECD) countries. Regional Sustainability, 4(3), 235-248. https://doi.org/10.1016/j.regsus.2023.07.001

6. Zayed, N. M., Mohamed, I. S., Islam, K. M. A., Perevozova, I., Nitsenko, V., & Morozova, O. (2022). Factors Influencing the Financial Situation and Management of Small and Medium Enterprises. Journal of Risk and Financial Management, 15, 554. https://doi.org/10.3390/jrfm15120554

7. Kanbur, R., Paukkeri, T., Pirttilä, J., & Tuomala, M. (2017). Optimal taxation and public provision for poverty reduction. International Tax and Public Finance, 25(1), 64-98. https://doi.org/10.1007/s10797-017-9443-6

8. Samour, A., Shahzad, U., & Mentel, G. (2022). Moving toward sustainable development: Assessing the impacts of taxation and banking development on renewable energy in the UAE. Renewable Energy, 200, 706-713. https://doi.org/10.1016/j.renene.2022.10.020

9. Heimberger, P. (2021). Corporate Tax Competition: A Meta-Analysis. European Journal of Political Economy, 69, 102002. https://doi.org/10.1016/j.ejpoleco.2021.102002

10.      Asen, E. (2020). Corporate Tax Rates around the World, 2020. Tax Foundation. Retrieved from https://taxfoundation.org/data/all/global/corporate-tax-rates-around-the-world-2020/

11.      Kawano, L., & Slemrod, J. (2015). How do corporate tax bases change when corporate tax rates change? With implications for the tax rate elasticity of corporate tax revenues. International Tax and Public Finance, 23(3), 401-433. https://doi.org/10.1007/s10797-015-9375-y

12.      Diaz-Sarachaga, J. M., Jato-Espino, D., & Castro-Fresno, D. (2018). Is the Sustainable Development Goals (SDG) index an adequate framework to measure the progress of the 2030 Agenda? Sustainable Development, 26(6), 663-671. https://doi.org/10.1002/sd.1735

13.      Jahnsen, K., & Pomerleau, K. (2017). Corporate Income Tax Rates Around the World, Tax Foundation Fiscal Fact. 559. Retrieved from https://files.taxfoundation.org/20170907092820/Tax-Foundation-FF559.pdf

14.      Nitsenko, V., Ivashchenko, A., Radko, V., Sereda, V., Kuzmenko, O., & Dimov, I. (2024). Financial Potential for Expanding the Opportunities of a Small Enterprise Under the Conditions of Sustainable Development. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 6(59), 261-272. https://doi.org/10.55643/fcaptp.6.59.2024.4524

15.      Gechert, S., & Heimberger, P. (2022). Do corporate tax cuts boost economic growth? European Economic Review, 147, 104157. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2022.104157

16.      Marques, M., Pinho, C., & Montenegro, T. M. (2019). The effect of international income shifting on the link between real investment and corporate taxation. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 36, 100268. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2019.100268

17.      Sachs, J., Kroll, C., Lafortune, G., Fuller, G., & Woelm, F. (2021). Sustainable Development Report 2021. Cambridge University Press. https://doi.org/10.1017/9781009106559

18.      Brezhnieva-Yermolenko, O., Hanziuk, S., Gurzhiy, T., Nitsenkо, V., & Mazur, Yu. (2025). Development of the financial monitoring system to increase the level of financial security of Ukraine in the conditions of threats. Economics of Development, 24(2), 103-112. https://doi.org/10.63341/econ/2.2025.103

19.      Peterson, T., & Bair, Z. (2022). United States Tax Rates and Economic Growth. Sage Open, 12(3). https://doi.org/10.1177/21582440221114324

20.      Deb, B. C., Rahman, Md. M., & Rahman, M. S. (2022). The impact of environmental management accounting on environmental and financial performance: empirical evidence from Bangladesh. Journal of Accounting & Organizational Change, 19(3), 420-446. https://doi.org/10.1108/jaoc-11-2021-0157

21.      Rahman, Md. M., & Halim, Md. A. (2022). Does the export-to-import ratio affect environmental sustainability? Evidence from BRICS countries. Energy & Environment, 35(2), 904-926. https://doi.org/10.1177/0958305x221134946

22.      Poluyanenko, N., Kuznetsov, A., Lisickiy, K., Datsenko, S., Nakisko, O., & Rudenko, S. (2020). The Problem of Double Costs in Blockchain Systems. Advances in Intelligent Systems and Computing, (pp. 640-652). Springer International Publishing. https://doi.org/10.1007/978-3-030-55506-1_57

23.      Kryukova, I., Zamlynskyi, V., & Vlasenko, T. (2023). Architecture of corporate reporting on the sustainable development of business entities in the agrarian sector as a tool of sustainable agri-management. Ekonomika APK, 30(2), 38-48. https://doi.org/10.32317/2221-1055.202302038

24.      Alekseievska, H., Bril, M., Kotenok, A., Tomchuk, O., Bu­diaiev, M., & Popenko, S. (2024). Monetary instruments in addressing economic crises: effectiveness and challenges. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 5(58), 9-22. https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.58.2024.4504

25.      Hutorov, A. O., Hutorova, O. O., Lupenko, Y. O., Yermolenko, O. A., & Voronko-Nevidnycha, T. V. (2019). Modelling of the cycle of reproduction process in the agrarian sector of economy (Ukraine). Espacios, 40(7), 19.

26.      Ivanchenkov, V., Vovk, V., Yermolenko, O., Prusova, G., & Revenko, O. (2024). Innovative factors ensuring strategic changes in sectors of the national economy. Economics of Development, 23(4), 20-37. https://doi.org/10.57111/econ/4.2024.20

27.      Nerudova, D., Janova, J., Hampel, D., Dobranschi, M., & Rozmahel, P. (2019). Sustainability of the taxation systems in the EU: a proposal of an evaluation model. Retrieved from https://ec.europa.eu/research/participants/documents/downloadPublic?documentIds=080166e5c1f6e730&appId=PPGMS

28.      MinFin (2025). Retrieved from https://index.minfin.com.ua/ua/economy/gdp/

29.      Eurostat (2025). Main tax aggregates of national accounts. Retrieved from https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/view/GOV_10A_TAXAG__custom_8238014/bookmark/table?lang=en&bookmarkId=7c81cd0c-9c2f-4d5f-9506-8d480291f076

30.      Ministry of Economy of Ukraine (2022). Trends of the shadow economy. Retrieved from https://www.me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=e384c5a7-6533-4ab6-b56f-50e5243eb15a&tag=TendentsiiTinovoiEkonomiki

• < Попередня
• Наступна >